Что "упрощенцам" нужно знать о бланках строгой отчетности (Журавлева В.В.). БСО или ККТ? Учитываем особенности. Оформляем правильно Усн применение бланков строгой отчетности

Использование контрольно-кассового аппарата при наличных расчетах для многих малых предприятий – непозволительная роскошь! Обслуживание и постоянная смена ЭКЛЗ – это большие расходы. Не применение кассовой техники тоже влечет за собой огромные штрафы.

Однако выход из этой проблемы есть, причем, законный: можно использовать бланк строгой отчетности вместо кассового чека. Это подходит и для ООО, и для предпринимателей.

Какой нормативный акт позволяет пользоваться БСО вместо кассового чека

Наличные расчеты с использованием контрольно-кассовой техники (по тексту – ККТ, ККМ) регулируются, прежде всего, федеральным законом №54-ФЗ от 22.05.2003г. «О применении ККТ при наличных расчетах и (или) с использованием платежных карт» (далее по тексту – №54-ФЗ).

Данный нормативный акт устанавливает, в каких случаях и кто имеет право на работу с наличными средствами без использования ККМ, а кто обязан в любом случае применять кассовый аппарат.

В частности, в п. 2 статьи 2 №54-ФЗ прямо оговаривается право использования БСО и сразу устанавливается ряд ограничений для этого:

• бланками могут оформляться расчеты наличными и (или) , которые производятся только за оказанные населению услуги;
• использование БСО должно осуществляться с учетом порядка применения, хранения, учета и уничтожения бланков, который утвержден Правительством РФ.

Второй важный документ, на который необходимо опираться при применении БСО – это Постановление №359 от 06.05.2008г. (далее по тексту Постановление №359), утвержденное Правительством РФ, «О порядке наличных расчетов и (или) с использованием платежных карт без применения ККТ».

В этом Постановлении устанавливается:

• форма бланков строгой отчетности и их обязательные реквизиты;
• порядок изготовления БСО, их учета, применения, хранения и уничтожения;
• порядок ведения с их помощью расчетов.

Кто имеет право на применение БСО при наличных расчетах

Согласно №54-ФЗ (статья 2, п.2) использовать БСО могут только зарегистрированные в общеустановленном порядке:

• организации (любые юридические лица) независимо от их организационно-правовой формы и формы собственности (далее по тексту – ООО);
• предприниматели (далее по тексту – ИП).

Обычные граждане (без регистрации в качестве предпринимателя) при ведении между собой или с организациями наличных расчетов за оказанные ими услуги не обязаны использовать БСО или ККМ. На них вообще не распространяется действие закона №54-ФЗ.

Важным при применении бланка строгой отчетности вместо кассового чека для ООО и для ИП является то, что его можно использовать независимо от режима налогообложения , на котором находится фирма.

БСО подходит и для спецрежимов, и для общей налоговой системы. Т.е. БСО для ИП, находящегося на УСН, по оказанию услуг будет точно такой же формы, как и для предпринимателя, применяющего патентную систему.

Видео — когда можно выдавать бланки строгой отчетности:

Кроме того, применение БСО возможно как при расчете наличными средствами, т.е. бумажными купюрами и монетами, так и при расчете посредством платежных карт, или при одновременном использовании обоих вариантов оплаты.

Ограничения при применении

Данные ограничения установлены самим законом № 54-ФЗ в статье 2:

• бланками строгой отчетности можно пользоваться только при приеме оплаты от населения, в том числе и от предпринимателей, которых Пленум ВАС РФ №16 приравнял в этом случае к обычным гражданам. А вот с юридическим лицом, даже если его представляет сотрудник, при наличных расчетах придется пользоваться ККМ;
• БСО применяются для оформления получения оплаты только по оказанным населению услугам. Причем, самостоятельно квалифицировать услуга или работа была выполнена нельзя. Для этой цели необходимо воспользоваться Общероссийским классификатором услуг населению или ОКУН. И если в этом классификаторе оказываемая предприятием услуга не указана, то придется ставить ККМ;
• бланки строгой отчетности для ООО и для ИП заменяют кассовый аппарат, но одновременно сами бланки законом приравниваются к кассовым чекам (это прямо оговорено в абз.2 п.2. статьи 2 №54-ФЗ). Это означает, что данные документы обязательно должны выдаваться на руки потребителю. На основании статьи 5 №54-ФЗ за организациями и предпринимателями закрепляется обязанность по выдаче кассовых чеков в момент оплаты. И данная обязанность распространяется на документы, которые приравниваются по своему значению к указанным чекам. Более того, обязанность выдавать БСО при наличном расчете закреплена в статье 2 №54-ФЗ;
• кроме того, сами бланки строгой отчетности должны полностью соответствовать требованиям Постановления Правительства РФ №359.

Все вышеуказанные ограничения действуют одновременно. Поэтому не соблюдение одного из них повлечет за собой наказание в виде административной ответственности – штрафа, — с квалификацией правонарушения «не применение ККТ»!

БСО что это такое

Бланк строгой отчетности представляет собой первичный документ, который служит подтверждением факта оплаты наличными средствами и (или) с помощью платежной карты.

На этом бланке оформляются квитанции, талоны, проездные документы, билеты, абонементы, путевки и иные документы, которые приравниваются к кассовым чекам.

Важность для предприятия данных документов настолько велика, что:

• их хранить должны в сейфах, в металлических шкафах или в специально отведенных для этого помещениях, и в условиях, которые исключают кражу и порчу бланков;
• с лицом, на которого возложена обязанность по получению, учету, хранению и по выдаче БСО и по приему наличных средств, должен быть заключен договор о материальной ответственности;
• в случае не правильного заполнения или порчи БСО при заполнении его не выкидывают, а перечеркивают и прикладывают к Книге учета бланков за тот день, в котором в указанных бланках производились записи;
• все движение бланков по предприятию – их выдача и поступление – должны фиксироваться в специальной Книге по учету бланков строгой отчетности, в которой должно быть указано кому, в каком количестве, каких номеров и серий и когда были выданы БСО.

Где их можно взять

Правительственное Постановление №359 о бланках строгой отчетности предлагает два варианта получения БСО :

1. Бланки утверждаются федеральными органами исполнительной власти РФ . При этом указанные структуры должны быть наделены в соответствии с российским законодательством полномочиями по утверждению форм БСО, в частности:
   • документы, которые используются при пассажирских перевозках и перевозках багажа, должны содержать только те реквизиты, какие утверждены «Правилами перевозок пассажиров и багажа автомобильным транспортном и городским наземным электрическим транспортом» (Постановление Правительства №112 от 14.02.09г.);
   • документы, используемые при оказании услуг учреждениями культуры, услуг физической культуры и спорта, а также услуг по предоставлению парковочных мест на платной основе, должны быть утверждены федеральными органами исполнительной власти, которые осуществляют функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в указанной сфере деятельности.

Таким образом, предприятия (ООО и ИП), оказывающие населению услуги, сфера которых курируется соответствующими исполнительными структурами, обязаны будут использовать только те формы БСО, какие утверждены данными структурами. Но если формы БСО не утверждены, то разрешается разработать их самим.

1. Бланки строгой отчетности для ООО и для ИП, которые разработаны ими самостоятельно . Такие образцы используются лишь в том случае, когда федеральные органы исполнительной власти не утвердили свою форму, даже если имели право на ее разработку, или не наделены полномочиями утверждать формы БСО.

В случае самостоятельной разработки бланков следует учесть, что они на основании п. 3 Постановления №359 должны иметь обязательные реквизиты . В таком бланке может быть и больше реквизитов, если это необходимо для отражения специфики оказываемой услуги, но не меньше утвержденного их обязательного перечня:

• название самого документа (квитанция, билет, и т.д.);
• его серия и номер из 6 знаков (!);
• правовая форма и , а для предпринимателя – только его фамилия, имя и при наличии отчество;
• адрес, который заявлен при государственной регистрации. Это обязательно только для юридического лица;
• наименование услуги и ее стоимость в денежном выражении;
• размер оплаты, вносимой наличными средствами и (или) с использованием платежных карт;
• дата составления документа и расчета;
• должность, подпись и ее расшифровка (фамилия, имя и отчество) того лица, который ответственен за совершаемую операцию и ее оформление;
• оригинальная (!) печать предпринимателя или организации;
• и иные реквизиты, которые отражают специфику оказанной услуги.

Независимо от того разработан своими силами бланк или утвержден органами власти, его изготовление может производиться только типографским способом или с помощью автоматизированной системы :

1. В случае если БСО изготавливается типографским способом, то перечень его обязательных реквизитов должен быть обязательно дополнен следующими данными:

• сокращенное название изготовителя бланка (т.е. компании, которая занимается оказанием полиграфических услуг);
• его ИНН и место нахождения;
• номер заказа, объем тиража и год его выполнения.

Все эти сведения указывает при печати бланков сам их изготовитель.

Указанный перечень сведений может быть предусмотрен или не предусмотрен на тех бланках, форма которых разрабатывается органами власти.

Стоит отметить, что при типографском выпуске бланков их номер и серия проставляются изготовителем БСО.

1. При выпуске бланков строгой отчетности для ООО и для ИП с помощью автоматизированных систем следует иметь ввиду, что данная система – это не компьютер, а специальное устройство, которое технически предназначено для выпуска и хранения информации о бланках. Более того, к автоматизированной системе одновременно предъявляется ряд требований:

• система должна быть защищена от несанкционированного доступа к ее содержимому;
• она должна хранить, фиксировать и идентифицировать все производимые с бланками операции в течение срока не меньше 5 лет;
• при заполнении и выпуске БСО система должна сохранять его уникальный номер и серию, т.е. не допускать повторения нумерации или ее пропусков;
• по требованию налоговых органов предприниматели и организации должны иметь возможность предоставить всю информацию о выпущенных бланках из автоматизированной системы.

Не соблюдение одного из указанных условий делает невозможным применение автоматизированной системы для печати бланков.

При разработке бланка необходимо иметь в виду, что в момент его заполнения должно оформляться не меньше 1 копии БСО или у бланка должны быть отрывные части, если конечно иное не предусмотрено для документов, формы которых разрабатываются федеральными органами исполнительной власти.

Как учитываются бланки строгой отчетности

Бланки, которые выпущены типографским способом, подлежат учету на предприятии по их названию, нумерации и сериям. Учет ведется в специальной Книге учета БСО, образца которой официально не существует. А потому предприятие форму этой Книги вправе разработать самостоятельно:

• можно для этого воспользоваться формой по ОКУД 0504045, которая разработана для бюджетных учреждений;
• а можно разработать ее самостоятельно, используя требования Федерального закона №402-ФЗ «О бухгалтерском учете» от 06.12.11г. (далее по тексту – №402-ФЗ). Для этого статьей 10 данного закона обозначены требования к ведению и разработке бухгалтерских регистров.

Стоит отметить, что все самостоятельно разработанные формы должны быть обязательно утверждены приказом по Учетной политике организации или отдельным приказом у предпринимателя.

Что касается порядка заполнения Книги, то он абсолютно одинаков для ИП и для ООО.

Листы этой Книги обязательно нумеруются, прошнуровываются и скрепляются подписью главного бухгалтера (или бухгалтера) и руководителя организации (или самим предпринимателем) печатью (либо штампом). В этой Книге отражается все движение бланков – поступление, выдача и уничтожение.

Для учета бланков, выпущенных автоматизированной системой, данная Книга не требуется.

Независимо от способа выпуска БСО с лицом, на которое возложена обязанность по хранению, получению, выдаче и учету бланков, а также по приему от населения денежных средств, должен быть заключен договор о материальной ответственности.

Это лицо принимает все поступающие на предприятие бланки БСО. Но прием осуществляется в присутствии комиссии, которая назначается предпринимателем или руководителем организации.

Прием БСО осуществляется в день их поступления и путем проверки фактического их количества, а также их нумерации и серий с теми данными, какие указаны в сопровождающих их документах.

После приемки составляется акт приема БСО. Форма данного акта может быть разработана на предприятии самостоятельно, опираясь на требования к первичным документам, отраженным в статье 9 №402-ФЗ.

Как только указанный акт подписан руководителем компании или предпринимателем, то сразу производится постановка бланков на учет. И в бухучете юридического лица делается следующая проводка:

Дебет счета 006 «Бланки строгой отчетности» — учет БСО ведется в условной оценке.

Кредит счета 006 – данная запись делается при списании или использовании бланков.

Предприниматель вправе не использовать данные счета при ведении своего учета, поскольку они предназначены только для юридических лиц. Однако при использовании указанных проводок предпринимателем это не считается нарушением законодательства.

Инвентаризация БСО должна проводиться в те же сроки и в том же порядке, который предусмотрен для ревизии наличных денежных средств, находящихся в кассе.

Для отражения результатов ревизии можно воспользоваться формой ИНВ-16 (утверждена Госкомстатом РФ, Постановление №88 от 18.08.98г.). Составляется в 2-х экземплярах (при смене материально ответственного лица – в 3х экз.), один из которых идет в бухгалтерию, а другой – материально ответственному лицу.

Видео — что можно выдавать вместо кассового чека:

Сегодня для ведения финансовой отчетности индивидуальным предпринимателя необходимо будет обязательно вести специальную документацию. Один из обязательных бланков – строгой отчетности.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

Для обозначения данного документа также применяется аббревиатура БСО. В 2019 году установлена специальная форма составления данного типа отчетности.

Стоит заранее с ней ознакомиться. Вся отчетная документация обязательно составляется в соответствии со специальными требованиями.

В противном случае высока вероятность возникновения самых разных проблем со стороны контролирующих органов. Административная ответственность подразумевает наложение штрафа.

Важные моменты

Сегодня индивидуальные предприниматели обязаны составлять специальную отчетность в соответствии со специальными правилами. БСО применяются в ограниченном перечне случаев.

Он устанавливается законодательными нормами. Существует большое количество нюансов, связанных с применением данных документов. Все они отражаются в законодательных актах.

Избежать различных проблем возможно будет путем ознакомления со следующими вопросами:

• что это такое?
• в каких случаях используется?
• законные основания.

Что это такое?

Сегодня под термином «бланк строгой отчетности» понимается специальный документ, который составляет при получении наличных денег за оказание какой-либо услуги, реализации товара.

Важно помнить о большом количестве различных нюансов, связанных с использование подобного рода документов.

Самым существенным является то, что БСО может применяться при расчетах только между ИП/организациями и физическими лицами (населением).

БСО не может использоваться при осуществлении расчетов между ИП, организациями. Существуют определенные правила использования данного документа. Формат его определяется законодательными нормами.

Основным документом, где отражены наиболее существенные моменты, является .

Бланк строго отчетности может заменять собой кассовый чек. Его допускается в некоторых случаях, при оказании услуг населению, попросту не использовать. Но в случае необходимости подтверждения платежа он заменяется именно БСО.

В каких случаях используется

В законодательстве представлен перечень ситуаций, когда допускается не использовать контрольно-кассовые механизмы и вместо кассового чека формировать БСО.

На данный момент в перечень входит следующее:

Во втором случае подразумеваются специальные режимы, которые под действие не подпадают.

Важно помнить о недопустимости использования БСО в иных случаях. Это приведет к достаточно серьезным проблемам с Федеральной налоговой службой .

Важно выполнение условия – это выдача по просьбе/требованию самого клиента документа, который подтверждает прием наличных денежных средств. Причем в не зависимости от разновидности конкретного товара, услуги.

В перечень услуг, которые подразумевают возможность использования ЕНВД, входит следующее:

• общепит;
• всевозможные бытовые услуги;
• ветеринарные услуги;
• техническое обслуживание транспортных средств, их мойка и иное;
• платные автомобильные стоянки;
• передача в торговых мест и другой площади, помещений (п.2 ст.№346.26 НК РФ);
• иное.

Обозначенный выше перечень не является полным. Важно помнить, что использование бланков строгой отчетности ограничивается специальным перечнем.

Использование БСО в иных случаях, не входящих в специальный перечень, не допускается. Имеется перечень исключений, когда документы рассматриваемого типа не могут быть применены даже при выполнении всех условий.

В такой перечень входит следующее:

• продажа железнодорожных билетов;
• продажа туристических, а также экскурсионных путевок;
• реализация абонементов на предоставление услуг ветеринарного характера;
• в работе ломбардов – когда какое-либо имущество остается в качестве залога.

Законные основания

Избежать всевозможных затруднений можно будет при помощи предварительного изучения действующих по этому поводу законодательных документов. Основным документом является Федеральный закон №54-ФЗ от 22.05.03 г.

К существенным его разделам можно будет отнести следующее:

Не стоит пренебрегать пристальным рассмотрением Налогового кодекса РФ – раздела, где отражаются нюансы применения ЕНВД.

В перечень статей, обязательных к изучению, можно будет отнести:

Какие БСО необходимы для ИП

Первое, с чем следует разобраться – это то, как выглядит бланк строгой отчетности для ИП. Налоговая служба проверяет правильность составления данного документа.

Строго обязательно соответствие всем установленным правилам и нормам. К существенным вопросам, рассмотреть которые требуется заблаговременно, необходимо будет отнести:

• где взять бланки?
• на УСН по оказанию услуг;
• на ЕНВД;
• образец заполнения.

Где взять бланки

В законодательстве перечислены основные требования к бланкам строгой отчетности. Стоит обзавестись образцом данного документа и размножить его в типографии.

Это позволит существенно сэкономить, получить за небольшую сумму денег существенное количество бланков. Проще всего скачать образец составленного БСО с интернета.

При возникновении каких-либо вопросов стоит обратиться непосредственно в налоговую службу. Работники данного учреждения обязательно ответят на все вопросы.

Важно помнить о необходимости размещения на бланке специального идентификатора. В случае индивидуального предпринимателя, оказывающего услуги населению, это комбинация номера и серии.

При подготовке новой партии бланков строгой отчетности лучше всего присвоить им новую серию. Это позволит избежать множества различных затруднений.

Использовать возможно любые обозначения, например «БА» или «АБ». При необходимости можно задавать также более сложные комбинации.

Оптимально использование следующего способа – следующий заказ – обновленная серия. При этом номер обычно соответствует порядковому номеру. Все это в совокупности позволит обеспечить полную уникальность их комбинации.

Регистрацию бланков строгой отчетности в контролирующих органах необходимости нет. Сегодня регламентирует порядок и способы изготовления БСО.

В соответствии с данным нормативным документом изготовление возможно:

• типографическим способом;
• при помощи печатающих систем, которые удовлетворяют определенным стандартам качества.

Самостоятельно изготовить БСО будет достаточно сложно, так как простой принтер и персональный компьютер не подходят для изготовления подобных документов.

Важно лишь соблюдение основного правила – применение бланка строгой отчетности возможно лишь в случае оказания различных услуг населению.

При использовании УСН все также запрещается применение БСО в случае расчета между ИП, организациями.

Такого рода денежные переводы должны подкрепляться иными документами отчетности. Данный момент отражается в специальных законодательных нормах.

На ЕНВД

Сегодня индивидуальные предприниматели в обязательном порядке должны соблюдать специальные правила при использовании определенных налоговых режимов.

Одним из специальных таких режимов является – единый налог на вмененный доход. Его нередко используют предприниматели при ведении деятельности самого разного рода.

В случае применения данного режима также допускается формирование БСО при принятии денег от населения. Сам формат документа является полностью стандартным.

Образец заполнения

Перед тем, как сдать в типографию образец бланка строгой отчетности для печати или же приступить к изготовлению данных документов самостоятельно, важно проверить правильность составления.

Данный документ обязательно должен включать в себя следующие основные разделы:

• полное наименование бланка (абонемента, иного);
• номер из шести знаков, его текущая серия;
• полное наименование организационно-правовой и иной формы предприятия, индивидуального предпринимателя;
• юридический адрес предприятия, ИП которое выдает данные документы;
• индивидуальный налоговый номер компании, ИП;
• полное наименование, а также стоимость услуги;
• общая сумма, которая была передана наличными;
• дата дня в котором осуществлялась оплата;
• должность, фамилия/имя/отчество лица, которое получило деньги, а также его подпись с расшифровкой;
• сокращенное обозначение предприятия, адрес и ИНН организации, которая осуществила изготовление конкретного БСО;
• номер заказа/год сдачи в печать/тираж БСО.

Применять БСО можно, если услуги, которые вы оказываете, содержаться в ОКВЭД2 или ОКПД2, если вашей услуги в этих справочниках нет, но она является услугой населению, то применение БСО также возможно. Если вы на ЕНВД и оказываете услуги населению, при этом не имея кассы, то у вас есть обязанность выдавать клиентам БСО. Выдача БСО запрещена, если вы работаете с юр.лицом, т.е. ваш контрагент - организация, если за наличные продаются товары. Бланк строгой отчётности выдаётся всем клиентам, оплачивающим услуги, а не по требованию. Регистрировать БСО в налоговой не надо.

Так, например, бланками строгой отчётности являются: ж/д и авиабилеты, квитанции, туристические путёвки, заказ-наряд, талоны, абонементы и др.

ВНИМАНИЕ: Согласно Федеральному закону от 03.07.2016 № 290-ФЗ с 1 февраля 2017 года бланки строгой отчётности должны будут формироваться не только в бумажном, но и ещё и в электронном виде для отправки их в налоговую после каждого расчёта с клиентами. Скорее всего, для этой цели придётся устанавливать онлайн кассу с функцией передачи данных в ФНС. Подробнее о нововведении .

Для определённых видов деятельности существуют специально разработанные и утверждённые формы БСО, например, БСО, применяемые при оказании услуг по перевозке пассажиров и багажа или при оказании услуг учреждениями культуры.

Но в большинстве случаев организации и ИП могут самостоятельно разрабатывать свои формы бланков строгой отчётности. Но при этом БСО должны содержать установленные законом обязательные реквизиты.

Необходимые реквизиты БСО:

• Наименование документа серия и шестизначный номер
• Фамилия, имя, отчество ИП или наименование организации
• Для организации указывается адрес её места нахождения
• Вид услуги и её стоимость в денежном выражении
• Сумма оплаты, осуществляемой наличными средствами или платежной картой
• Дата оплаты и составления документа
• Должность, ФИО лица, ответственного за совершение операции и правильность ее оформления,
  его личная подпись, печать организации или ИП (при её использовании).
• Иные данные, характеризующие специфику оказываемой услуги

Где печатать

Печатать БСО можно либо в типографии, либо самостоятельно с помощью автоматизированной системы (в частности, созданной на базе ККТ), которую регистрировать в налоговой не нужно.

Изготавливать БСО на компьютере и печатать на обычном принтере - нельзя.

Учёт и использование в работе

Не забывайте, что БСО - это замена кассовым чекам, поэтому необходимо вести .

1) При изготовлении бланков в типографии для ИП и организаций предлагается такой порядок:

• Назначается материально ответственное лицо за получение, хранение, учёт и выдачу бланков (заключается договор о материальной ответственности), либо сам ИП (руководитель организации) берёт на себя эти обязанности.
• Полученные новые бланки БСО принимаются материально ответственным лицом в присутствии комиссии, всё это фиксируется в акте приёмки.

Кто-то спросит, к чему всё так усложнять: комиссия, ответственное лицо... А никто и не заставляет всё так буквально соблюдать. В зависимости от того, кто вы - ИП или организация, какое количество работников, - процедуру можно и упростить.

Но учтите, что бланки БСО - важный документ, и если потом при проверке выяснится, что какая-то часть из них потеряна или, например, количество бланков (отрывных корешков) и указанные на них суммы не будет соответствовать сумме выручки, то со стороны налоговой к вам будет много вопросов.

Итак, мы выяснили, что бланки принимаются к учёту на основании акта приёмки.

Сам учёт бланков ведётся в книге учёта бланков строгой отчётности, можно использовать форму 448 по ОКУД 0504819 .

• В такой книге должны быть графы, куда вносятся данные о поступивших из типографии БСО (дата поступления, наименование БСО, количество, серия, номер с такого-то по такой-то).
• Также должны быть графы для бланков, выданных для использования ответственному лицу (дата выдачи, наименование БСО, количество, серия, номер с такого-то по такой-то, кому выдано и его подпись).
• Помимо этого отражается текущий остаток по каждому наименованию, серии и номеру БСО, который должен подтверждаться при инвентаризации.
• Инвентаризация бланков строгой отчётности проводится обычно одновременно с инвентаризацией наличности в кассе. Результаты этой инвентаризации отражаются в специальной форме ИНВ-16.

2) При изготовлении бланков самостоятельно.

Автоматизированная система, на которой самостоятельно изготавливаются бланки, сама ведёт учёт бланков БСО. Все необходимые сведения (выпущенное количество, серия, номера и др.) фиксируются и сохраняются в памяти системы. Поэтому в этом случае книгу учёта бланков строгой отчётности не нужно вести.

Расчёт с клиентами

1) В момент расчёта с покупателем сам предприниматель или его работник заполняет БСО по всем обязательным реквизитам, в частности полученную от клиента сумму.

2) Если в бланке предусмотрена отрывная часть - то её отрывают и оставляют себе, а основную часть бланка отдают покупателю. Если в бланке отсутствует отрывная часть - тогда заполняется копия БСО, которую оставляете себе, а оригинал покупателю.

3) А в конце рабочего дня на основании оформленных за день БСО составляете приходный кассовый ордер (ПКО) на общую сумму этих оформленных БСО (на сумму выручки за день).

4) Затем на основании приходно-кассового ордера (ПКО) делаете запись в кассовую книгу. Для ИП удобнее будет вносить запись в КУДиР, т.к. ведение кассовой книги для них необязательно с 01.06.2014

Хранить БСО можно в любом удобном месте в течение 5 лет. По окончании этого срока, но не ранее месяца со дня проведения последней инвентаризации, копии БСО или отрывные корешки уничтожаются на основании акта об их уничтожении, составленного комиссией, созданной ИП или руководителем организации.

Штрафы за невыдачу бланка строгой отчётности

Невыдача бланка БСО приравнивается к невыдаче чека. А это, в соответствии со ст. 14.5 КоАП РФ, влечёт за собой предупреждение или административный штраф:

Для ИП - от 3000 руб. до 4000 руб.

Для организаций - от 30 000 руб. до 40 000 руб.

Для граждан - от 1 500 руб. до 2 000 руб.

Законом установлена обязанность применения ККТ при наличных расчетах в коммерческих целях. Но иногда кассовые чеки могут заменяться на БСО.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

Введение онлайн-касс изменило и требования к бланкам. Каковы особенности БСО в 2019 году? Бланк строгой отчетности представляют альтернативу кассовому чеку.

До недавнего времени предприниматели могли выбирать, что им использовать – выписку БСО или применение кассовой техники.

Нововведения законодательства, касающиеся перехода на онлайн-кассы, изменили и требования к кассовой документации. Какими особенностями отличается БСО 2019 года от действовавшей ранее формы?

Важные моменты

Согласно российскому законодательству все организации и индивидуальные предприниматели должны использовать в своей деятельности кассовую технику, если принимают оплату наличными средствами.

Формируются указанные бланки в строгом соответствии с законодательными требованиями. Не выдача БСО в случае необходимости или неправильное оформление документа приравнивается к отсутствию бланка.

Это считается нарушением кассовой дисциплины и чревато серьезной . Переход на онлайн-кассы предполагает, что прежде действовавшие льготы в отношении будут отменены.

Но бланки строгой отчетности в 2019 году используются, и отмена их пока не предвидится. В каких же случаях понадобятся БСО и как их правильно оформить, учитывая изменения?

Что это такое

В законе прежней редакции бланком строгой отчетности именовался документ, альтернативный .

Оформление его предписывалось в случаях, когда при отсутствии ККТ оказывались услуги населению за наличный расчет или оплату банковской картой.

Изготовление бланков осуществляется посредством типографской печати или при помощи автоматизированной системы.

Согласно ФЗ № 290 применение БСО остается возможным для некоторых категорий налогоплательщиков. Но оформляться бланки должны посредством автоматизированных систем в электронной или бумажной форме.

Бланки БСО

Изготовление БСО при помощи автоматизированных систем в 2019 году позволяет не распечатывать платежные документы.

По новому законодательству допускается отправка бланка электронной формы на указанную клиентом электронную почту или телефон.

Кроме того допускается отправка только сведений о покупке – номера накопителя, суммы покупки, адреса, даты и времени и т. д.

Клиент может самостоятельно ввести данные на сайт оператора и распечатать платежный документ.

Способ получения БСО выбирается клиентом, и отказать в выдаче бланка – значит, нарушить закон. Некоторое исключение предусматривается для дистанционной торговли.

В данном случае продавец не обязан выдавать распечатанный БСО. Интернет-магазины высылают платежный документ или на электронную почту, или на телефон.

Что к ним относят

Вместе с тем нужно учесть, что законодатели постарались сделать переход к онлайн-кассам плавным, что отразилось и на БСО.

Так необязательным является указание названия и количества услуг при ведении видов деятельности, обозначенных в , субъектами, находящихся на упрощенных режимах налогообложения. Такая норма будет действовать до 31.01.2021.

То есть если оформляется БСО для ИП на по оказанию услуг в 2019 году, то перейти на новые БСО нужно к 2019 году, а вот подробно указывать расшифровку суммы можно только с 2021 года.

Важно отметить, что выдавать БСО взамен кассового чека нельзя. Если реализуются товары, то нужно выдать исключительно чек надлежащего образца.

Но вот ситуация обратная не запрещена. Если предприниматель и торгует и в то же время оказывает населению услуги, то он может выдавать только кассовые чеки.

Единственным исключением являются интернет-услуги и интернет-торговля. При их совмещении потребуется отдельный ККМ и отдельная автоматизированная система.

Обязательные реквизиты

Стандарт БСО принят ст.4.7 ФЗ № 54. Для документа предусмотрено двадцать реквизитов непреложного характера. Они соответствуют значениям кассового чека, учрежденным этой же статьей.

В число необходимых реквизитов входят:

• название бланка, серия, номер;
• наименование субъекта и его организационно-правовая форма;
• Ф.И.О. для ИП;
• адрес нахождения юрлица;
• налогоплательщика;
• вид предоставленной услуги;
• цена услуги в денежном эквиваленте;
• величина оплаты наличными или электронными средствами;
• дата приема платежа и составления документа;
• данные лица, ответственного за оформление операции;
• иные сведения, характеризующие специфику конкретной услуги (дополнительная информация вносится по желанию ИП или ЮЛ).

То есть большинство реквизитов старого образца бланка сохранились. Но есть и некоторые нюансы.

Видео: акт на списание бланков строгой отчетности (БСО) ИП

К нововведенным реквизитам для всех таких бланков относятся код товарной номенклатуры, а также особый двухмерный QR-код.

Штрих-код заключает в себе все значимые сведения, отображенные в документе:

• точную дату свершения операции;
• точное время приема платы;
• порядковый номер бланка;
• признак расчета;
• суммовое значение оплаты;
• фискальный номер бланка;
• заводской номер накопителя.

Располагается этот штрих-код в специально обозначенном месте на бланке. Именно из-за наличия такого кода невозможным становится изготовление бланков типографским способом или посредством ручного заполнения. Образец старой формы БСО при оказании услуг можно .

Как вести книгу учета

Для всех предприятий, ведущих бухучет, непременным требованием выступает наличие и ведение Книги учета БСО.

Унифицированная форма этого документа имеет немного иное наименование – Книга по учету документов строгой отчетности.

П.13 Постановления № 359 устанавливает неукоснительные требования к ведению Книги. Листы должны быть пронумерованными и прошнурованными.

Заполненные листы подписываются руководителем и главбухом, скрепляются штампом либо печатью. Целью заполнения Книги является фиксация названий, серий и номеров БСО, принятых из типографии и выданных клиентам.

Важно! С сотрудником, который отвечает за контроль над БСО, должен заключаться .

Бланки принимаются из типографии специальной комиссией в день непосредственного поступления, о чем составляется соответствующий акт, утверждаемый руководителем.

Отсутствие Книги учета БСО наказуемо по . Когда бланки строгой отчетности изготавливаются с помощью автоматизированных систем, то ведение книги учета становится необязательными.

Автоматизированная система самостоятельно ведет БСО учет. Память устройства сохраняет всю информацию о когда-либо напечатанных документах.

Нюансы для ИП

ИП, которые являются плательщиками по и , согласно ч.7 ст.7 ФЗ № 290 до 1.07.2018 вправе не использовать ККТ при проведении наличных расчетов, при условии выдачи по запросу клиента платежного документа в порядке, назначенном п.2.1 ст.2 ФЗ № 54.

Но такое исключение применимо только к тем субъектам, которые ведут виды деятельности, приведенные в п.2 ст.346.26 НК РФ.

На заметку! Услуги населению перечислены в ОКУН, но это классификатор не упоминается в Законе о ККТ. Кроме того далеко не все услуги, указанные в законе и классификаторе, совпадают.

По этому поводу сложилась крайне неоднозначная судебная практика. Порой доказать право на выдачу БСО оказывается весьма сложно. Потому ориентировать желательно на законодательные нормы.

Когда расчеты осуществляются в местностях, удаленных от доступа к Интернету, кассовая техника используется в «автономном» режиме.

То есть договор с оператором фискальных данных заключать не нужно. Клиенту выдается БСО, отпечатанный в бумажном виде и электронный вариант не отправляется.

Критерий таких местностей это территория до 10 тысяч человек населения и включение в перечень соответствующих местностей.

Изменение законодательных норм призвано обеспечить оптимальное качество контроля над учетом оборота наличности.

Бланки строгой отчетности применяются предпринимателем при одновременном выполнении следующих условий:

1. вид деятельности – оказание услуг населению , при этом деятельность не попадает под другие основания по закону №54-ФЗ;
2. оплата производится наличными или с использованием банковской карты через POS-терминал;
3. нет желания применять кассовый аппарат, соответствующий всем требованиям законодательства.

Пояснения по первому пункту. Если предприниматель оказывает услуги населению, то в ряде случаев можно обойтись не только без кассового аппарата, но и не обязательно использовать банки строгой отчетности – достаточно по требованию клиента выдать подтверждение оплаты (товарный чек, квитанцию и пр.). Это относится к предпринимателям, осуществляющим:

• деятельность в отдаленных и труднодоступных местах,
• а также услуги общепита во время учебных занятий в учебных заведениях (т.е. за исключением дополнительного образования, повышения квалификации, курсов и пр.).

Кроме того, могут не применять кассовый аппарат предприниматели на ЕНВД и патентной системе, в том числе реализующие услуги населению. Необходимо ли использовать в этом случае бланки строгой отчетности или же можно обойтись более простым вариантом (товарные чеки, квитанции и т.д.) – вопрос спорный, его мы изложили отдельно .

Какие необходимо соблюдать требования к бланкам строгой отчетности

Для отдельных видов деятельности формы бланков строгой отчетности утверждены соответствующим ведомством. К сферам применения утвержденных бланков относятся (перечислим все, не только для ИП):

• туристические услуги;
• страхование;
• услуги ломбардов;
• услуги по газификации и газоснабжению;
• ветеринарные услуги;
• услуги учреждений кино и кинопроката;
• услуги театрально-зрелищных предприятий, концертных организаций, коллективов филармонии, услуги цирковых предприятий и зоопарков, музеев, парков (садов) культуры и отдыха и т.д.;
• услуги по перевозкам пассажиров и багажа (всеми видами транспорта), в том числе услуги при организации речных прогулок, услуги такси и пр.;
• услуги по предоставлению парковок (парковочных мест) на платной основе;
• услуги, предоставляемые бюджетными организациями.

Если деятельность попадает в указанный перечень, необходимо применять бланки строго в соответствии с утвержденной формой (ссылки на необходимые документы – в конце статьи).

В случае если для сферы бизнеса не утвержден специальный бланк, – форму можно разработать самостоятельно , но с обязательным соблюдением требований Постановления №359.

Все ниже приведенные требования для бланков строгой отчетности верны, если иное не предусмотрено законодательством (то есть если для конкретного вида деятельности не утвержден специальный бланк и специальные правила на уровне ведомства).

К обязательным реквизитам бланков строгой отчетности относятся:

• наименование документа, шестизначный номер и серия;
• фамилия, имя, отчество, место нахождения (адрес) предпринимателя;
• идентификационный номер налогоплательщика (ИНН предпринимателя);
• вид услуги;
• стоимость услуги в денежном выражении;
• размер оплаты, осуществляемой наличными денежными средствами и (или) с использованием платежной карты;
• дата осуществления расчета и составления документа;
• должность, фамилия, имя и отчество лица, ответственного за совершение операции и правильность ее оформления, его личная подпись, печать;
• иные реквизиты, которые характеризуют специфику оказываемой услуги и которыми вправе дополнить документ индивидуальный предприниматель;
• сведения об изготовителе бланка документа (сокращенное наименование, ИНН, место нахождения, номер заказа и год его выполнения, тираж) – если бланк изготавливается типографией.

Уточнение. Один из обязательных реквизитов согласно Постановлению №359 на бланке строгой отчетности – это печать. Однако, учитывая, что документ имеет меньшую юридическую силу, чем Гражданский Кодекс и федеральные законы: если предприниматель не имеет печати, то и применение бланков строгой отчетности возможно без печати .

Использовать можно бланки, изготовленные типографией, либо при помощи автоматизированных систем.

• проставление серии и номера на бланке документа осуществляется изготовителем бланков;
• бланк документа должен заполняться четко и разборчиво, исправления не допускаются;
• испорченный или неправильно заполненный бланк документа перечеркивается и прилагается к книге учета бланков документов за тот день, в котором они заполнялись.

При изготовлении бланков автоматизированным способом должны быть соблюдены дополнительные требования. По мнению налоговиков, фактически по своим параметрам такая техника аналогична кассовому аппарату, а соответствие требованиям Положения № 359 должно подтверждаться технической документацией.

• заполненный бланк должен содержать все обязательные реквизиты (см. выше);
• при заполнении бланка документа должно обеспечиваться одновременное оформление не менее 1 копии либо бланк документа должен иметь отрывные части;
• автоматизированная система должна иметь защиту от несанкционированного доступа, идентифицировать, фиксировать и сохранять все операции с бланком документа в течение не менее 5 лет;
• при заполнении бланка документа и выпуске документа автоматизированной системой сохраняются уникальный номер и серия его бланка;
• по требованию налоговых органов предприниматель обязан представлять информацию из автоматизированных систем о выпущенных документах;

Данным требованиям соответствует далеко не любая чекопечатающая машинка. Применять бланки, распечатанные на компьютере, нельзя, поскольку при использовании обычного компьютера невозможно обеспечить защиту от несанкционированного доступа (она должна быть не только от «третьих» лиц, но и от самого предпринимателя).

Учет бланков строгой отчетности

Если бланки изготовлены в типографии

Поступление - передачу бланков необходимо оформить актом приема-передачи, движение бланков отражается в книге учета.

Требования, которое предъявляет законодательство к хранению и учету изложены все в том же Постановлении №359.

• учет бланков ведется в книге учета бланков документов по их наименованиям, сериям и номерам;
• листы книги учета бланков должны быть пронумерованы, прошнурованы и подписаны индивидуальным предпринимателем, скреплены печатью (при наличии);
• предприниматель обязан создать условия, обеспечивающие сохранность бланков;
• срок хранения документов: испорченных бланков, копий, корешков, подтверждающих получение оплаты, - не менее 5 лет;
• ответственность за бланки и их учет может быть возложена на работника, в этом случае:
• для назначения ответственного работника, как правило, издается приказ;
• с работником, отвечающим за получение, хранение, учет и выдачу бланков, заключается договор о полной материальной ответственности;
• новые бланки документов принимаются ответственным работником в присутствии комиссии, составляется акт приемки;
• выдачу бланков ответственный работник проводит по акту и делает соответствующие записи в книге учета;
• предприниматель может самостоятельно исполнять обязанности, связанные с получением, хранением и учетом бланков;
• при инвентаризации кассы проводится и инвентаризация бланков строгой отчетности.

Форма книги учета бланков не утверждена, предприниматели вправе самостоятельно разработать свой вариант книги.

Статья 2. Сфера применения контрольно-кассовой техники

2. Организации и индивидуальные предприниматели в соответствии с порядком, определяемым Правительством РФ, могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники в случае оказания услуг населению при условии выдачи ими соответствующих бланков строгой отчетности.

2.1. Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками ЕНВД (…), и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками, применяющими патентную систему налогообложения (…), и не подпадающие под действие пунктов 2 и 3 настоящей статьи (ст.2 закона № 54-ФЗ – прим. ред.) , могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники при условии выдачи по требованию покупателя (клиента) документа (товарного чека, квитанции или другого документа, подтверждающего прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу).

Из указанных норм закона следует, что ИП на ЕНВД или патенте, если его деятельность – это оказание услуг населению, должен руководствоваться п.2 статьи 2 закона №54-ФЗ и применять бланки строгой отчетности либо использовать кассовый аппарат. «Упрощенный» вариант для услуг исключен. Такого мнения придерживается налоговый орган.

Однако на практике, есть успешно выигранные судебные дела, где налогоплательщики на ЕНВД, занимающиеся услугами, отстояли свое право на использование упрощенного варианта: не применять ККМ и бланки строгой отчетности, а выдавать клиенту документ об оплате в виде товарного чека, квитанции и т.п. Причиной являются неувязки в законе № 54-ФЗ.

Доводы налогового органа о том, что предприниматели, оказывающие услуги, должны руководствоваться только пунктом 2 статьи 2 Федерального закона № 54-ФЗ, а также о том, что пункт 2.1 статьи 2 Федерального закона № 54-ФЗ на них при оказании услуг населению не распространяется (см. выше ст. 2 закона № 54-ФЗ с комментариями), по мнению арбитражного суда, противоречат совокупности приведенных правовых норм в их взаимосвязи.

Более того, как указывает суд, в самом пункте 2.1 статьи 2 Федерального закона № 54-ФЗ, который устанавливает исключения для плательщиков единого налога на вмененный доход, буквально говориться не только о «покупателях», но и о «клиентах», а также о выдаче по их требованию документов, подтверждающих прием денежных средств, не только за соответствующий «товар», но и за «работу», «услугу».

Таким образом, если вы предприниматель на ЕНВД или патентной системе налогообложения и категорически против использования бланков строгой отчетности и кассового аппарата, можно обойтись выдачей товарного чека. В случае налоговой проверки велика вероятность отстоять свою правоту, но вполне возможно, что это придется делать в суде.

Кассовый аппарат или бланки строгой отчетности (ККМ или БСО) – что все-таки лучше?

Если масштабы бизнеса невелики – бланки строгой отчетности, безусловно, лучший вариант.

В случае большого потока клиентов – стоит уточнить у производителей, реализующих кассовую технику, о возможности ее применения в качестве автоматизированной системы выдачи бланков строгой отчетности. Такой вариант избавит вас от постановки кассового аппарата на учет в налоговый орган. Но с ним необходимо быть предельно внимательным - надо получить исчерпывающие пояснения и подтверждения исполнения требований законодательства.

В случае большого потока клиентов, хороших финансовых возможностей, и если не хочется особенно вникать во все нюансы – применяйте контрольно-кассовую технику.

• Федеральный закон от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт"
• Постановление Правительства РФ от 6 мая 2008 г. № 359 "О порядке осуществления наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники"
• Письма Минфина России от 07.11.08 № 03-01-15/11-353, от 03.02.09 № 03-01-15/1-43, от 25.11.10 № 03-01-15/8-250 (печатать бланки строгой отчетности на компьютере нельзя);
• Постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 19 июля 2013 г. № 17АП-7016/13 (печать на бланках строгой отчетности не обязательна, если ИП работает без печати);
• Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 12 августа 2013 г. №11АП-12044/13, постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 30 марта 2011 г. № 17АП-1832/2011 (услуги на ЕНВД: можно работать без кассы и бланков строгой отчетности);

документы по утверждению бланков строгой отчетности для отдельных видов услуг:

• Постановление Правительства Российской Федерации от 14 февраля 2009 г. N 112 г. (услуги по перевозкам пассажиров и багажа автомобильным транспортом, в том числе такси, и городским наземным электрическим транспортом);
• Приказ Минфина РФ от 9 апреля 2008 г. № 39н "Об утверждении формы бланка строгой отчетности" (ветеринарные услуги);
• Приказ Минфина РФ от 9 июля 2007 г. № 60н "Об утверждении формы бланка строгой отчетности" (туризм);
• Приказ Минфина РФ от 14 января 2008 г. № 3н "Об утверждении форм бланков строгой отчетности", Письмо Минфина России от 20 февраля 2008 г. № 03-01-15/1-38 (услуги ломбардов);
• Приказ Минфина РФ от 9 февраля 2007 г. № 14н "Об утверждении формы бланка строгой отчетности" (услуги по газификации и газоснабжению);
• Приказ Минфина РФ от 17 мая 2006 г. № 80н "Об утверждении формы бланка строгой отчетности "Квитанция на получение страховой премии (взноса)" (страхование);
• Приказ Минкультуры России от 8 декабря 2008 г. № 231 (услуги учреждений кино и кинопроката);
• Приказ Минкультуры России от 17 декабря 2008 г. № 257 (услуги театрально-зрелищных предприятий, концертных организаций и т.д.);
• Приказ Минтранса России от 5 августа 2008 г. № 120, приказ Минтранса России от 21 августа 2012 г. № 322 (услуги железнодорожного транспорта);
• Приказ Минтранса России от 5 мая 2012 г. № 140, письмо ФНС России от 1 апреля 2013 г. № АС-4-2/5675 (услуги внутреннего водного транспорта);
• Приказ Минтранса России от 8 ноября 2006 г. № 134, письмо Минфина России от 11 марта 2009 г. № 03-01-15/2-105 (услуги пассажирского воздушного транспорта);
• Приказ Минтранса России от 18 мая 2010 г. № 116 (услуги пассажирского транспорта);
• Приказ Минтранса России от 24 июня 2014 г. N 166 (услуги по предоставлению парковочных мест на платной основе);