Аудиторские проверки давно стали не просто привычным атрибутом деятельности как коммерческих, так и некоммерческих организаций. Некоторые виды аудита, например, инициативные внутренние проверки, проводятся по желанию руководства. Для целевых добровольных проверок могут привлекаться как сотрудники фирмы, сторонние аудиторские организации, так и индивидуальные аудиторы.
Проводить обязательный аудит приходится ежегодно, не зависимо от желания или нежелания руководства. О том, у кого есть право на проведение обязательного аудита, какие требования выдвигаются аудиторам, пойдет речь в данной статье.
Кто может проводить аудит?
Аудиторы бывают трех разновидностей. И полномочия их отличаются, впрочем, как и стоимость оказываемых ими услуг.
Самым экономичным видом аудиторской проверки является аудит собственными силами сотрудников предприятия. Из их состава набирается аудиторская комиссия, утверждаемая приказом руководителя. Достоинствами такой проверки является, во-первых, экономия на услугах сторонних аудиторов, а во-вторых, работники организации в курсе тонкостей, особенностей ведомой на предприятии деятельности, они знают, где есть слабые места, а также, где какие документы можно найти, что существенно ускоряет процесс. Недостатками этого вида аудиторов являются следующие: внутренняя комиссия не имеет права проводить обязательный аудит, качество такого аудита ниже, чем аудита, проводимого профессионалами, которые занимаются этим постоянно и обладают свежей информацией по изменениям в законодательстве.
Этих недочетов лишен аудитор второго типа - аудиторская компания. Это юридическое лицо, на профессиональном уровне предоставляющее услуги по различным видам аудита. Эти люди точно знают, что и в какой последовательности нужно делать, какими нормативными актами руководствоваться, к каким формам деятельности какие нормы применять. Аудиторские коммерческие организации занимаются не только отраслевыми, инициативными проверками и сопряженными услугами, но и имеют законное право на проведение обязательных проверок. Естественно, при условии, что данная аудиторская фирма состоит в СРО: саморегулируемой аудиторской организации. Проверить, является ли выбранная вами аудиторская компания членом СРО, можно в реестре аудиторов на официальном сайте Министерства Финансов. Единственный недостаток при выборе аудиторской фирмы - это достаточно высокие расценки на предоставляемые услуги. Очевидно: чем выше качество, тем выше цены.
Если объем работ по аудиту предстоит не слишком большой, обязательный аудит можно доверить и индивидуальному аудитору (об этом говорится в законе «Об аудиторской деятельности» № 307 от 2010 года), но тут есть ряд ограничений. Что скрывается за понятием «индивидуальный аудитор»? Это физлицо, имеющее статус предпринимателя, прошедшее квалификационную комиссию и получившее аттестат, позволяющий ему оказывать аудиторские услуги. Но чтобы такой аудитор мог проводить аудит, он, как и аудиторские фирмы, должен иметь членство в СРО.
Итак, согласно российскому законодательству, индивидуальные аудиторы могут проводить обязательный аудит во всех компаниях, кроме тех, которые включены в следующий перечень:
- компании, оказывающие кредитные либо страховые услуги
- НПФ (негосударственные пенсионные фонды)
- предприятия, собственником которых является государство
- предприятия, акции которых участвуют в торгах на бирже ценных бумаг
- компании, в которых не менее четверти уставного капитала принадлежит государству
- компании, составляющие консолидированную отчетность
Кстати, что касается госкорпораций и организаций, имеющих в долю государства в уставном капитале не менее 25 %. Дело в том, что прежде, чем заключить договор на оказание услуг с каким-либо аудитором, такая организация обязана объявить открытый тендер. И только после того, как аудитор или аудиторская компания, состоящие в СРО, выиграют конкурс, с ними будет заключен контракт.
И напоследок напомним, что обязательный аудит не могут проводить лица, являющиеся учредителями в проверяемой компании, а также их близкие родственники, как и в том случае, если проверяемая компания является учредителем аудиторской фирмы.
1. Что может спросить аудитор при проверке кассовых оперций.
1.1. Все что касается кассовых операций.
2. Имеет ли право аудитор копировать при проверке документы в 3-х экземплярах? Спасибо!
2.1. Добрый день. Да, имеет право. законом это не запрещено.
3. Как нанять аудитора по проверке начисления заработной платы.
3.1. Нужно с ним заключить соответствующий договор
4. Скажите, пожалуйста, Четыре учредителя учредили ООО в равных долях 25% один из учредителей директор, через год он увольняет гл.бухгалтера, который тоже является учредителем и хочет провести аудиторскую проверку, кто должен оплатить услуги аудитора, если два учредителя против.
4.1. Добрый день, Алена!
Это одна из типовых и тупиковых ситуаций, когда половина "за" и половина "против". Поэтому процедура принятия решений должна быть описана в Уставе или должен быть отдельный документ о порядке проведения аудиторской проверки.
5. Здрасти, я служу в фсин с 2010, за какой период могут делать проверку аудиторы?
Спс.
Здрасти, я служу в фсин с 2010, за какой период могут делать проверку аудиторы? Какие аудиторы и проверку чего или кого? Уточняйте вопрос.
6. Сотрудник НФО имеет квалификационный аттестат аудитора, является членом СРО. Может ли он работать в организации Директором департамента налогового планирования и МСФО (с проведением проверок по бух. и налоговому учету) или он, для того чтобы не аннулировали аттестат, должен работать в должности аудитора? Обучение ежегодное он проходит. Спасибо!
Ольга.
6.1. Уважаемая Ольга, индивидуальные аудиторы не вправе заниматься какой-либо иной предпринимательской деятельностью, кроме проведения аудита и оказания услуг, предусмотренных законодательством об аудите.
С уважением, кандидат педагогических наук
Юрис Королев
7. Здравствуйте! У нас была аудиторская проверка декабре 2017 г.! Аудиторы указали в какие пункты нужно внести изменения. Сам договор поставки в рамках гособоронзаказа подписан в декабре 2016 г. Скажите правильно будет, если мы заключим дополнительное соглашение в декабре 2017 г., а срок действия пропишем с 19.12.2016 г.
7.1. ДА, это возможно. При этом в тексте договора сделайте ссылку на п.2 ст. 425 ГК РФ
Статья 425 ГК РФ. Действие договора
2. Стороны вправе установить, что условия заключенного ими договора применяются к их отношениям, возникшим до заключения договора, если иное не установлено законом или не вытекает из существа соответствующих отношений.
8. Организация существует с 2011 г. Я работаю в ней начальником отдела кадров с 2015 г. Обнаружила, что нет оригинала трудового договора с генеральным директором, а есть только заверенная копия. Директор является одним из учредителей. Директор на данный момент уволился. Скоро будет аудиторская проверка. Примет ли аудитор заверенную копия трудового договора с генеральным директором. Не будет ли замечаний.
8.1. Добрый день. Если этот договор заверено должным образом, то он имеет юридическую силу и будет принят аудиторской компании. Удачи вам.
8.2. Добрый день, Елена Сергеевна!
Может возникнуть вопрос, где находится оригинал трудового договора. Если у вас есть возможность, вы можете подписать у директора договор.
Всех благ вам! Удачного решения вашего вопроса!
9. Аудитор провел проверку авансовых отчетов менеджера чтобы взыскать с него задолженность по подотчетным суммам индивидуальному предпринимателю
Спасибо за ответ.
9.1. Здравствуйте. Аудиторское заключение будет оцениваться в совокупности с другими доказательствами, подтверждающими факт расходования денежных средств.
10. Аудитор провел проверку авансовых отчетов менеджера чтобы взыскать с него задолженность по подотчетным суммам индивидуальному предпринимателю
Будет ли иметь силу такое аудиторское заключение если в авансовых отчетах подпись об их утверждении сам ИП никогда не ставились а вместо ИП везде крючок вместо подписи или факсимиле проставлял а общем подделывал близкий к ИП человек
Спасибо за ответ/ Ирина.
10.1. В суде силу будет иметь не только результат аудиторской проверки, а скорее первичные документы. Там и будете доказывать, что фактически деньги в подотчет не получали.
11. Могут ли аудиторы требовать подлинники документов ТСЖ (протоколы собраний, правлений, договоры с организациями, договоры подряда, бухгалтерские документы) на вынос-для проверки вне помещения ТСЖ? Каким документом данная ситуация регламентируется? Заранее, большое спасибо.
11.1. Аудиторы не вправе требовать от Вас подлинники документов. Законом это не регламентируется. Как можно сослаться на закон, если такового нет. Вот они обязаны Вам указать закон, на основании которого они требуют подлинники документов. Если аудиторы будут делать экспертизу документов, тогда эксперту понадобятся подлинники. Но предоставлять Вы их будете по акту описи, где принимающая сторона примет на себя ответственность за их утрату.
12. Имеют ли право аудиторы требовать все подлинники документов ТСЖ (протоколы собраний, правлений, договоры с организациями, договоры подряда, все финансовые документы бухгалтерии) на вынос: осуществлять проверку вне помещения ТСЖ?
12.1. Договоры подряда, все финансовые документы бухгалтерии) на вынос: осуществлять проверку вне помещения ТСЖ? если вы передаете документы то их надо передавать по акту или копии бухгалтерские документы в подлинниках лучше не передавать.
13. Мама аудитор. Пришла с проверкой в кальянную. В конце своей работы ей нужно было сделать фото. Для этого нужно было подойти к окну. Стоял стеклянный стол, сверху него еще один стеклянный стол. Выходя она запнулась за ножку стола и верхний стол упал. Разбился угол стола. Управляющий озвучил сумму к оплате 5000 руб. Должна ли она платить за разбитый стол?
13.1. Формально конечно должна возместить ущерб согласно ст.1064 ГК РФ. Другое дело, размер ущерба. Если не согласны, то можно оспорить.
14. Аудитор специалист по инвестиции фонда получил предложение ПИФ провести обязательную аудиторскую проверку финансовое (бух-го) учета может ли индивид аудитор принять это?
14.1. Здравствуйте. Только если он является индивидуальным предпринимателем, то может провести обязательный аудит. Удачи Вам и всего наилучшего.
15. Если организация пригласила аудитора для проверки достоверности отчета за отчетный период. Вправе ли аудитор обращаться к клиенту за информацией, выходящей за рамки отчетного периода?
15.1. Да, имеет право
16. В каких случаях требуется обязательная аудиторская проверка в Акционерном обществе открытого типа, если руководство не нуждается в услугах аудиторов?
16.1. Смотрите Закон РФ " Об акционерных обществах"
17. Имеет ли аудитор право на доступ к персональным данным пациентов (ФИО, дата рождения, диагноз) больницы при плановой проверке?
17.1. Да такое право у проверяющего есть, а вот разглашать он не имеет права.
18. Какие способы контроля может осуществлять собственник ФГУП?
Может ли собственник внезапно направить некую "комиссию" для "проведения проверки отдельных вопросов деятельности фгуп" и "исполнения поручений" собственника? Насколько я понял закон о ГиМУПах контроль должен осуществляться только аудиторами, прошедшими конкурсный отбор. Ни о каких комиссиях в законе ничего нет.
18.1. ФГУП - контроль может осуществлять только гос. органы надзора.
19. Наше ТСЖ наняло аудитора для проверки бухгалтера. Стоимость услуги составила 5000 руб. Председатель объявил, что к этой сумме мы должны уплатить дополнительно 39%, и оплата будет 6950 руб. Подскажите что это за проценты?
19.2. так выясните за что 39%
20. Имеет ли право внутренний аудитор банка приходить на внезапные проверки не к завкассам, а неоднократно к исполняющим обязанностям завкассой, когда завкасса в отпуске?
20.1. Здравствуйте, да, конечно.
21. Я хочу нанять аудиторов (не трудовую инспекцию) для проверки моего работодателя - правильно ли мне начисляют з/п. Так как зарплата состоит из многих составляющих и вычисляется по сложной формуле, которую никто из работников толком не знает. Скажите, пожалуйста, обязан ли будет работодатель предоставить все нужные документы аудиторам (в том числе Положение о начислении з/п)?
21.1. Вас работодатель обязан был ознакомить с положением об оплате труда, вы не можете нанять аудитора для проверки работодателя, если вы не согласны с его действиями обращайтесь в ГИТ, прокуратуру, суд.
22. Подскажите, могут ли собственники жилья нанять аудиторскую проверку ЖКС? И Может провести проверку бухгалтер без сертификата аудитора?
22.1. Нет, не могут! Но могут пожаловаться на свою УО в Госжилинспекцию или в прокуратуру.
23. Хотела узнать, что может спросить аудитор при проверке работника ведущего кассовые операции?
23.1. Все что касается ваших обязанностей по должностной инструкции.
24. Могу ли я являясь участником Общества (ООО, 16%) обратиться к индивидуальному аудитору для соответствующей проверки, не собирая общее собрание участников, грубо говоря, не ставя их в известность.
Налоговым органам сложно работать корректно без информации, поступающей из разных источников. По закону данные в инспекцию обязаны передавать сами налогоплательщики, их контрагенты, коммерческие структуры, с которыми они взаимодействуют, банковские учреждения, где открыты счета. К этому перечню с 2019 года добавили аудиторов. Давайте разбираться, какие данные о своих заказчиках будут обязаны передавать налоговикам аудиторские компании.
Предписания, поступившие из ОЭСР
С начала 2019 года Налоговый кодекс РФ ждет множество изменений. Одно из них касается работы аудиторских компаний и индивидуальных аудиторов. О чем же идет речь? Дело в том, что ОЭСР, а в эту организацию входит 35 государств, направила рекомендации, касающиеся предоставления в налоговые органы аудиторами документов о деятельности клиентов.
На основании проведенного исследования отечественной системы налогообложения ОЭСР выработала рекомендации о внесении изменений, на основании которых и был принят ФЗ № 231. Стоит отметить основные предписания этой организации:
- обеспечить доступ налоговых органов к данным, которые касаются проведения аудиторских проверок, в том числе сведений, относящихся к аудиторской тайне;
- предоставить налоговикам право требовать информацию о собственниках и структуре собственности зарубежных предприятий, работающих в России;
- закрепить в законе положение, которое касается передачи в налоговую инспекцию данных, обеспечивающих идентификацию участников совместной деятельности (форма – простое товарищество);
- внести изменения, направленные на утверждение и использование общепринятых стандартов, устранение двойного налогообложения.
Стоит отметить одну важную деталь: Россия в ОЭСР не входит, но рекомендации, которые оставила по отношению к нашей стране эта организация, власти учли и внесли изменения в налоговое законодательство.
Особенности предоставления в налоговую документации аудиторами
С начала 2019 года налоговым органам разрешается требовать предоставления документации от аудиторских компаний и индивидуальных аудиторов. Порядок предоставления информации регулирует ст. 93.2 НК РФ. Естественно, что с внесением изменений у заинтересованных сторон возникает много вопросов. Стоит предоставить ответы на самые распространенные из них:
- Какие документы имеют законное право запросить налоговики? Речь идет о данных, являющихся основанием для начисления и уплаты разных налогов.
- Может ли аудитор проинформировать клиента, деятельность которого заинтересовала налоговиков? Да, аудитор имеет такое право.
- На каком основании идет запрос из налоговой? Руководитель территориальной налоговой инспекции принимает решение. Именно оно направляется аудиторам.
- Кто обязан предоставлять документы? В соответствии с законом с 2019 года обязаны отправлять информацию в налоговую инспекцию и аудиторские фирмы, и индивидуальные аудиторы.
- Какой срок предоставления документов от аудитора в налоговую? В законе четко указано, что аудитор должен предоставить информацию не позднее 10 дней с даты получения требования.
Налогоплательщики, оформляющие заказ на аудит, и сами аудиторы должны понимать, что налоговики имеют право послать запрос на предоставление документов только в трех случаях. Первый из них связан с ситуацией, когда в ходе выездной налоговой проверки плательщик не предоставил документацию. Второй случай касается того, что налоговики могут запросить документацию о сделках между взаимозависимыми лицами. Их цель – проверка уплаты обязательных сборов, платежей, налогов.
Еще один случай, который закреплен законом, относится к тем ситуациям, когда согласно международным договорам в отношении компании, где проводился аудит, имеется официальный запрос из компетентного органа.
Пришло ли время делать выводы
Эксперты сходятся во мнении, что принятые изменения негативно отразятся на аудиторской сфере. Скорее всего, клиенты будут отказываться от проведения инициативного аудита, не полностью раскрывать коммерческую информацию. Время покажет. Изменения внесены, и пока обратного пути нет. Если информации, которая изложена в статье, недостаточно, то данные о принятых с 2019 года изменениях можно получить у ГК «Аудит А». Эксперты, оказывающие услуги по проведению обязательного и инициативного аудита, обслуживанию налогового и бухгалтерского учета, готовы ответить на любые вопросы.
Права, которыми обладают аудиторы, можно условно разделить на две группы.
1. Право проводить аудиторские проверки с выдачей официального
аудиторского заключения. Этим правом обладают физические лица - аудиторы, прошедшие аттестацию. В том случае если они ведут самостоятельную аудиторскую деятельность, получив аудиторскую лицензию, аудиторы должны иметь свидетельство о государственной регистрации предпринимательской деятельности и состоять в специальном государственном реестре аудиторов.
- 2. Права при взаимоотношении с клиентом:
- -аудиторы имеют право самостоятельно определять формы и методы проверки;
- -в полном объеме осуществлять проверку финансово-хозяйственной документации, документации о наличии денежных сумм, материальных ценностей, ценных бумаг.
- -по письменному запросу получать всю необходимую информацию от третьих лиц
- -на договорной основе привлекать аудиторов, работающих самостоятельно или в других фирмах и иных специалистов для участия в аудиторской проверке;
- -в случае не предоставления аудируемым лицом необходимой документации, а также необеспечения государственными органами, поручившими проведение проверки, личной безопасности аудитора и членов его семьи при наличии такой необходимости, аудитор имеет право отказаться от проведения аудита. Данилевский Ю.А., Шапигузов С.М., Ремизов Н.А., Старовойтова Е.В. Аудит: Учеб. пособие. - М.: ИД ФБК-ПРЕСС,2012. - 470 с.
Аудиторы не имеют права:
- -заниматься иной предпринимательской деятельностью, кроме аудиторской и связанной с ней;
- -разглашать сведения, полученные в процессе аудита, третьим лицам.
- -проводить аудиторскую проверку, если имеется какая-либо зависимость между аудитором и экономическим субъектом (родственная, экономическая или иная зависимость), а именно: а) если аудиторы являются учредителями, собственниками, акционерами, руководителями и иными должностными лицами проверяемого экономического субъекта, несущими ответственность за составление бухгалтерской отчетности, либо состоят с указанными лицами в близком родстве или свойстве; б) если аудиторская фирма является учредителем, собственником, акционером экономического субъекта; в) если экономические субъекты являются для аудиторской фирмы ее учредителями, собственниками, акционерами, кредиторами, страховщиками, дочерними предприятиями, филиалами и представительствами, или если в их капитале данная аудиторская фирма имеет долю; г) если аудиторы и аудиторские фирмы оказывали данному экономическому субъекту услуги по восстановлению и ведению бухучета, по составлению финансовой отчетности, они также не могут проводить аудиторскую проверку.
Обязанности аудиторов. При рассмотрении обязанностей аудитора, стоит иметь ввиду, что они проводят финансовый контроль, но в их функции не входит осуществлять налоговый контроль и контроль использования фондов соцстраха и других внебюджетных фондов. Однако, ошибки, найденные в расчетах с внебюджетными фондами и налогообложением, которые выявлены по данным бухгалтерского учета и повлекли за собой искажение отчетности, должны быть представлены заказчику, и отражены в аудиторском заключении в случае их не исправления.
Аудиторы обязаны:
- -предоставлять заказчику информацию о тех законодательных, инструктивных и иных материалах, которые, подтверждают правильность выводов аудиторов о наличии искажений;
- -неукоснительно соблюдать требования законодательства РФ при осуществлении аудиторской деятельности;
- -немедленно сообщать заказчику или государственному органу, поручившему провести аудиторскую проверку, о невозможности дальнейшего участия в ней в случае отсутствия соответствующей лицензии, при появлении причин, не позволяющих проводить проверку, а также о необходимости привлечения дополнительных аудиторов;
- -квалифицированно проводить аудиторские проверки и оказывать иные аудиторские услуги;
- -обеспечивать сохранность документов, получаемых и составляемых ими в ходе аудиторской проверки, и не разглашать их содержания без согласия собственника проверяемого экономического субъекта, за исключением случаев, прямо предусмотренных законодательством РФ.
Таким образом, можно сделать вывод, что права и обязанности аудиторов строго регламентированы и закреплены законодательством РФ. Проводить аудиторскую проверку, имеют право только аудиторы имеющие лицензию, прошедшие аттестацию и государственную регистрацию предпринимательской деятельности, а также состоящие в государственном реестре аудиторов. Результаты аудиторской проверки являются конфиденциальными и не могут быть переданы третьим лицам.
Аудиторская деятельность в Российской Федерации регулируется следующими законодательными документами:
1. При проведении аудиторской проверки аудиторские организации и индивидуальные аудиторы имеют право :
а) самостоятельно определять формы и методы аудиторской проверки исходя из требований нормативных актов РФ, а также конкретных условий договора с аудируемым лицом;
б) проверять у аудируемого лица в полном объеме документацию о финансово-хозяйственной деятельности, наличие денежных сумм, ценных бумаг, материальных ценностей, получать устные и письменные разъяснения по возникшим вопросам и дополнительные сведения, необходимые для аудиторской проверки;
в) получать по письменному запросу аудируемых лиц необходимую для осуществления аудиторской проверки информацию от третьих лиц;
г) привлекать на договорной основе к участию в аудиторской проверке индивидуальных аудиторов, аудиторские организации, а также иных специалистов, за исключением лиц, указанных в статье "Независимость аудиторов, аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов" проекта данного федерального закона;
д) отказаться от проведения аудиторской проверки в случае непредоставления проверяемым аудируемым лицом всей необходимой информации.
2. При проведении аудиторской проверки аудиторские организации и индивидуальныеаудиторы обязаны :
а) неукоснительно соблюдать при осуществлении аудиторской деятельности требования законодательства РФ;
б) немедленно сообщать лицу, с которым заключен договор, о проведении аудиторской проверки: о невозможности своего участия в проведении аудиторской проверки данного лица вследствие обстоятельств, предусмотренных настоящим федеральным законом и исключающих возможность проведения аудита; о необходимости привлечения к участию в проверке дополнительных аудиторов (специалистов) в связи со значительным объемом работы или какими-либо иными обстоятельствами, возникшими после заключения договора;
в) квалифицированно проводить аудиторские проверки, а также оказывать сопутствующие аудиту услуги;
г) обеспечивать сохранность документов, получаемых и составляемых ими в ходе аудиторской проверки, и не разглашать их содержания без согласия собственника (руководителя) аудируемого лица, за исключением случаев, предусмотренных законодательными актами РФ;
д) предоставлять аудируемому лицу по запросу информацию о требованиях нормативных актов и общероссийских правил (стандартов) аудиторской деятельности относительно проведения аудиторской проверки.
В правах и обязанностях аудируемых лиц при проведении аудиторской проверки определить, что:
1. При проведении аудиторской проверки аудируемое лицо имеет право :
а) получать от индивидуального аудитора (аудиторской организации) полную информацию о требованиях законодательства, касающегося проведения аудиторской проверки;
б) после ознакомления с заключением индивидуального аудитора (аудиторской организации) получать информацию о нормативных актах, на которых основываются замечания и выводы индивидуального аудитора (аудиторской организации).
2. При проведении аудиторской проверки аудируемое лицо обязано :
а) создавать индивидуальному аудитору (аудиторской организации) условия для своевременного и полного проведения аудиторской проверки, предоставлять всю документацию, необходимую для ее проведения, а также давать по запросу индивидуального аудитора (аудиторской организации) разъяснения и объяснения в устной и письменной форме;
б) оперативно устранять выявленные аудиторской проверкой нарушения порядка ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской (финансовой) отчетности;
в) оказывать содействие аудиторским организациям в своевременном и полном проведении аудиторской проверки;
г) предоставлять по устному или письменному запросу аудиторских организаций разъяснения и подтверждения, в том числе письменные;
д) аудируемое лицо, подлежащее обязательному аудиту, не вправе уклоняться либо препятствовать его проведению и обязано заключать договоры на проведение обязательного аудита с аудиторскими организациями в сроки, установленные законодательством РФ.
3. Запрещается предпринимать любые действия в отношении аудиторской организации или индивидуального аудитора с целью ограничения круга вопросов, подлежащих выяснению при проведении аудиторской проверки.
Ответственность в аудите
Аудитор несет ответственность за формулирование и выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности.
Ответственность за подготовку и представление финансовой (бухгалтерской) отчетности несет руководство аудируемого лица. Аудит финансовой (бухгалтерской) отчетности не освобождает руководство аудируемого лица от такой ответственности.
Согласно ст. 20 Закона № 307-ФЗ предусмотрены меры дисциплинарного воздействия в отношении аудиторских организаций и аудиторов.
При этом аудиторские организации и их руководители, индивидуальные аудиторы, аудируемые лица и лица, подлежащие обязательному аудиту, могут нести уголовную, административную и гражданско-правовую ответственность
В случае разглашения аудиторской тайны аудиторской организацией, индивидуальным аудитором, СОА, а также иными лицами, получившими на основании федеральных законов доступ к аудиторской тайне, лицо, которому оказывались аудиторские услуги вправе потребовать от виновного лица возмещения причиненных убытков в порядке, установленном законодательством ГК РФ.
СОА может применить следующие меры дисциплинарного воздействия:
1) вынести предписание, обязывающее члена СОА устранить выявленные по результатам внешней проверки качества его работы нарушения и устанавливающее сроки устранения таких нарушений;
2) вынести члену СОА предупреждение в письменной форме о недопустимости нарушения требований Федерального закона «Об аудиторской деятельности», стандартов аудиторской деятельности, правил независимости аудиторов и аудиторских организаций, кодекса профессиональной этики аудиторов;
3) наложить штраф на члена СОА;
4) принять решение о приостановлении членства аудиторской организации, аудитора в СОА на срок до устранения ими выявленных нарушений, но не более 180 календарных дней со дня, следующего за днем принятия решения о приостановлении членства;
5) принять решение об исключении аудиторской организации, аудитора из членов СОА;
6) применить иные меры, установленные внутренними документами СОА.
Аудитор , в отношении которого принято решение о приостановлении его членства в саморегулируемой организации аудиторов, в течение всего срока действия такого решения не имеет права:
1) участвовать в осуществлении аудиторской деятельности;
3) участвовать в работе выборных и специализированных органов саморегулируемой организации аудиторов.
Аудиторская организация , индивидуальный аудитор, в отношении которых принято решение о приостановлении их членства в СОА, в течение всего срока действия такого решения не вправе:
1) заключать договоры оказания аудиторских услуг;
2) вносить влекущие увеличение обязательств аудиторской организации, индивидуального аудитора изменения в договоры оказания аудиторских услуг, заключенные до принятия саморегулируемой организацией аудиторов указанного решения.
Не менее чем за 7 рабочих дней до истечения срока, на который приостановлено членство аудиторской организации, аудитора в СОА, СОА принимает решение о восстановлении членства аудиторской организации, аудитора в СОА либо об их исключении из членов СОА.
В отношении аудиторской организации, допустившей нарушение требований Федерального закона «Об аудиторской деятельности», федеральных стандартов аудиторской деятельности, правил независимости аудиторов и аудиторских организаций, кодекса профессиональной этики аудиторов, Минфин РФ может применить следующие меры дисциплинарного воздействия:
1) вынести предписание, обязывающее аудиторскую организацию устранить выявленные по результатам внешней проверки качества ее работы нарушения и устанавливающее сроки устранения таких нарушений;
2) вынести предупреждение в письменной форме о недопустимости нарушения требований законодательства об аудиторской деятельности;
3) направить СОА, членом которой является аудиторская организация, обязательное для исполнения предписание о приостановлении членства аудиторской организации в СОА;
4) направить СОА, членом которой является аудиторская организация, обязательное для исполнения предписание об исключении аудиторской организации из СОА.